- PVSM.RU - https://www.pvsm.ru -
Уже давно на Хабре в обсуждениях упоминают новый закон о самозанятых. Информации пока мало, но всё-таки решила написать на основе той информации, которая есть — Закон, заключения профильных комитетов, ответы на сайте ФНС.
К IT услугам закон применяется, особенностей для IT нет.
Пакет законов по введению нового налога для самозанятых граждан подписан и вступает в силу с 1 января 2019 года. Появился новый спецрежим и новый налог, Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»
Остался месяц до вступления в силу закона, есть время немного разобраться.
Кратко:
Эксперимент будет длиться 10 лет — с января 2019 года по декабрь 2028 года. Ставка налога на профессиональный доход (НПД) – 4% и 6%. Указано, что ставка налога за 10 лет не изменится. Отчетности нет, кассы нет, страховые взносы платить не надо.
Пенсионные взносы физ.лица могут платить добровольно.
Цель НПД – вывести доходы физ.лиц из тени.
Но я бы советовала обратить внимание на новый налог ИП, которые тоже могут применять спец.режим. Соответственно, НЕ сдавать отчетность, НЕ платить страховые взносы и НЕ применять кассу.
С этим законом также могут столкнуться организации, заключая договоры с самозанятыми.
Вопросов уже много, а на практике вопросов будет больше.
Подробнее:
Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
С 1 января 2019 году применяться будет в четырех регионах:
Москва
Московская область
Калужская область
Республика Татарстан
С 2020 года смогут присоединиться другие регионы.
Если гражданин ведет деятельность на территории нескольких регионов, то он сам выбирает, в каком регионе будет вставать на учет. Менять место регистрации в таком случае можно раз в год.
Причем в законе речь идет не о регистрации по месту жительства (или прописке, как привыкли называть), а о месте ведения деятельности. Что это такое, в законе не указано.
Поэтому первый вопрос – что считать местом ведения деятельности для самозанятого лица.
Применять могут любые физические лица (граждане РФ и ЕАЭС), в том числе уже зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
Условия для всех:
1. Доход за календарный год не более 2,4 млн.рублей
2. Отсутствие работников
Применяется не для всех видов деятельности. Например, не применяется для торговли.
Все доходы, полученные от продажи товаров и оказания услуг, выполнения работ, кроме:
Обратите внимание на то, что доходы от продажи имущества не облагаются НПД, то есть будет НДФЛ 13%.
Когда закон вступит в силу, будет понятней процедура, но всё общение с налоговым органом предполагается через мобильное приложение «Мой налог», которое пока никто не видел. Приложение будет бесплатным, устанавливаться на компьютеры, планшеты, смартфоны.
2. Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Регистрация самозанятого — через личный кабинет или приложение «Мой налог». Заявление можно подать через кредитные учреждения.
4% при реализации физическим лицам
6% при реализации юридическим лицом и ИП для предпринимательской деятельности
Налоговый период – 1 месяц, отчетность не подаётся.
Предоставляется вычет в размере 1% или 2% от дохода соответственно при ставках 4% и 6%, но не более 10 тыс. рублей в год.
Расходы самозанятого не учитываются.
Налог рассчитывает налоговый орган и направляет данные до 12-го числа следующего месяца. Уплата – до 25-го числа.
Расчет на основании данных, которые предоставил самозанятый.
С сайта ФНС
Вопрос: Как налоговые органы будут контролировать размеры полученных доходов от налога на профессиональный доход (НПД)?Ответ: Налоговые органы будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”, а также имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам, например, мониторинг операций по всем банковским картам.
Невыдача чеков организациям и ИП лишит их возможности уменьшить налогооблагаемую базу. Явно это мера для контроля дохода самозанятых.
Добавлена ст.129.13 НК РФ – штраф 20% от суммы при нарушении порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган данных о расчете.
В случае повторного нарушения в течение полугода штраф в размере 100% от суммы
1. Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета.
2. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев,
влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
ИП также может применять этот спецрежим, причем на ИП распространяются ставки налога, неуплата страховых взносов, неприменение кассы.
С сайта ФНС:
Вопрос: ИП платит страховые взносы каждый год. С 2019 года эту сумма опять становится больше. Для ИП эта сумма существенно “бьет по карману”. Если сохранить статус ИП, перейти с 2019 года на уплату НПД, то потребуется ли продолжать платить страховые взносы?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, вправе не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. То есть, если перейти с 2019 года на НПД, то на страховых взносах можно сэкономить. Однако помните, что пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, не более 2,4 млн рублей в год.
Переход на новый режим для ИП будет добровольный, при соблюдении условий, в том числе отсутствие работников. Но нельзя совмещать разные режимы.
То есть ИП сможет применять только НПД.
При переходе ему надо будет уведомить о прекращении применения спецрежимов (УСН, ЕНВД) в течение 30 дней с даты постановки на учет плательщика НПД. Если этого не сделать, то аннулируется регистрация плательщика НПД. При отказе от НПД смогут вернуться на спецрежим. Для этого надо подать заявление о постановке на учет плательщика в течение 20 календарных дней.
У ИП два варианта – может продолжать быть ИП, может прекратить регистрацию и платить налог как обычное физ.лицо
С сайта ФНС:
Вопрос: Может ли ИП сняться с учета в этом качестве и начать платить налог на профессиональный доход (НПД) как обычное физическое лицо?
Ответ: Да, ИП может сначала сняться с учета в ИНФС в качестве ИП и начать платить НПД как физическое лицо.
ИП освобождаются от НДФЛ и НДС (кроме ввозного). Но не освобождаются от обязанностей налогового агента, если заключат гражданско-правовой договор с физ.лицом.
Казалось бы, закон для физлиц, но есть два момента, на которые я бы советовала обратить внимание юрлицам. Это нигде не написано и в интернетовских статьях не упоминается, исключительно моё мнение, основанное на опыте работы и анализе существующей практики.
Наверняка появится желание оптимизировать налоги и перевести работников в самозанятые. Такая схема распространена и сейчас, с увольнением работников и регистрацией ИП. И налоговая про это знает и выявляет.
Однако в законе это пресечено на корню.
То есть в этих случаях надо будет удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, как обычно.
Выгодный вариант – НДФЛ удерживать не надо, страховые взносы платить не надо. Причем, в отличие от ИП, нет фиксированных страховых взносов, нет отчетности, для физ.лица выгодней чем ИП.
Но потенциальные риски есть для юр.лиц.
Первый — когда фактически лицо не самозанятое.
Это надо будет проверять и при заключении договора, и потом время от времени мониторить статус самозанятого. Как – пока не знаю. Для ИП есть ЕГРИП. Для самозанятых логично, что тоже будет реестр, но в законе об этом не сказано. Во всяком случае надо требовать чек.
Сейчас такая же ситуация, например, договор заключался с ИП, потом человек регистрацию прекратил, а организация завела в базу, что это предприниматель, при выплате НДФЛ не удерживает, взносы за него не платит. Если найдут, доначислят взносы и оштрафуют.
Аналогично, думаю будет и с самозанятыми — если выплаты после снятия с учета, организация обязана платить страховые взносы за физлицо и удерживать НДФЛ.
Второй риск — аналогия с уже существующей схемой выявления оптимизации перевода работников на ИП. При большом количестве самозанятых, длительных отношениях, если это единственный заказчик, считаю, что существует риск переквалификации в трудовые. Практика будет не сразу, но рекомендую сразу об этом помнить.
Физлица, которые думают — надо ли регистрироваться в качестве ИП, могут рассмотреть вариант НПД.
Этот налог будет выгоден ИП, которые применяют УСН «доходы» и нет налоговых каникул.
ИП на других режимах надо считать. Большой плюс — отсутствие кассы и обязанности платить фиксированные страховые взносы. При этом желающие могут добровольно платить в пенсионный фонд.
Ну а в остальном — практика покажет.
Автор: EkaterinaBel
Источник [1]
Сайт-источник PVSM.RU: https://www.pvsm.ru
Путь до страницы источника: https://www.pvsm.ru/nalogi/300719
Ссылки в тексте:
[1] Источник: https://habr.com/post/431588/?utm_source=habrahabr&utm_medium=rss&utm_campaign=431588
Нажмите здесь для печати.