Ошибка российских айтишников, которые работают на зарубежные компании

Многие айтишники, которые получают зарплату от иностранных компаний, утверждают: открыть ИП и/или счёт в банке Кыргызстана, Казахстана, Таджикистана, Узбекистана, Грузии или Армении — самый простой и выгодный способ обойти ограничения международных переводов.

Кажется, они заблуждаются. Я опросил юристов насчёт правил налогообложения и просчитал 5 вариантов, как устроить перевод из-за рубежа в Россию через дружественную юрисдикцию. Вывод может разочаровать.

Самых нетерпеливых приглашаю в конец статьи. Я составил итоговую сравнительную таблицу.

Почему эти схемы возникли

Заказчикам из ЕС и США всё сложнее работать с исполнителями из России. Новые, октябрьские ограничения едва не ставят знак равно между сотрудничеством с россиянами и мошенничеством.

Чтобы избежать рисков, иностранные компании открыли для себя альтернативные способы: 

1. Специальные платёжные сервисы для фрилансеров. Правда, обеим сторонам нужно оплачивать высокие комиссии.

2. Криптовалюта. Россияне не против, но вот налоговые и регуляторы ЕС и США могут не одобрить, поэтому некоторые заказчики страхуют себя и не используют криптовалюту.

3. Простые обменники. Большинство россиян отвыкли ходить с наличными, а если будут регулярно перекладывать их на карту, могут нарваться на 115-ФЗ и 161-ФЗ или на серьёзные статьи по обналу.

4. ИП и карты дружественных для РФ юрисдикций. Удобно и выгодно заказчику, потому что SWIFT-перевод. Выгодно и нашим айтишникам, ведь «нет двойного налогообложения» и «не нужно платить каким-то сторонним сервисам».

Разберёмся, так оно или не так. Давайте проанализируем 4 обходных маршрута через дружественные страны и 1 альтернативный. Главные аспекты: какой % вы теряете и насколько легален тот или иной денежный маршрут.

Как разобраться в этих схемах

Чтобы не возникло недопонимания, сразу обозначу, как буду писать этот материал.

Для удобства я предлагаю взять разработчика Диму. Он работает в немецкой компании. Берём эту страну, потому что их финансовая система следует указаниям ЕС на 110% и пристально контролирует каждого. Согласитесь, лучше разобрать тему на сложном примере, чтобы потом с лёгкими не возникало проблем.

Кыргызстан — рассматриваю на примере именно этой страны, потому что она работает с российской альтернативой SWIFT, СПФС, и до сих пор, несмотря ни на какие ограничения, позволяет россиянам открывать банковские счета дистанционно. Порядок получения ИП в этой стране тоже простой.

Однако, если вы поймёте ключевой принцип, его можно перенести с Кыргызстана на Казахстан, Таджикистан, Узбекистан, Армению и Грузию.

Наконец, резидент или нерезидент. Это последний момент, который нужно сразу оговорить, ведь от этого зависит итоговый объём налогов, которым вам нужно будет оплатить. Чтобы стать резидентом страны, нужно провести в ней 183 дня (больше половины года), и/или там ваш «центр жизненных интересов» (бизнес, семья, работа, личные связи), и/или там ваше постоянное жилище. Все эти критерии установило Соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН) от 13 января 1999 года. Вероятно, большинство айтишников остаются дома и не переезжают после открытия иностранного счёта, а значит, сохраняют резидентство России. В свою очередь, для Кыргызстана и любой другой страны они нерезиденты. Соответственно, в материале я буду прописывать условия именно для резидентов России и для нерезидентов республики.

Путь №1: немцы > ИП в Кыргызстане > ИП в России

Погнали! Немцы переводят деньги на ИП Димы в Кыргызстане. Потери минимальные за счёт SWIFT. Больше к этому этапу не возвращаемся. Он самый скучный, хотя ради него всё и затевается.

Дима живёт в России, а ИП в Кыргызстане для него — просто финансовый шлюз, поэтому, напоминаю, он является нерезидентом. Как нерезидент, Дима должен платить налоги только с доходов из источников в Кыргызстане. Получается, раз доход идёт от немцев, платить не надо?!

Увы, надо. Доход его ИП считают киргизским, потому что в договоре с немцами Дима указывает именно Кыргызстан как территорию, где оказываются услуги. Да, если бы договор заключался с Димой как с российским ИП, налоговая Кыргызстана ни на что бы не претендовала. Однако такой договор сегодня заключить невозможно: немецкий заказчик не согласится. Договор с российским ИП после октябрьских ограничений — это грязное бельё, за которым в любой момент может прийти регулятор и развалить компанию. 

Какие налоговые режимы к вам могут применить в Кыргызстане:

А значит, Дима потеряет на этом этапе 2–6% дохода.

Какие налоги нужно заплатить в России

Да, между Кыргызстаном и Россией действует СоИДН. 

Статья 7 устанавливает: прибыль предприятия одного государства облагается налогом только в этом государстве, если предприятие не имеет постоянного представительства в другом государстве. То есть доход киргизского ИП Димы в первую очередь облагается в Кыргызстане.

Статья 23 гласит: налог, уплаченный в Кыргызстане, может быть вычтен из налога в России, но не более суммы российского налога на этот доход. Однако СоИДН распространяется на НДФЛ и налог на прибыль, а не на налог по УСН. Поэтому если Дима применяет УСН на российском ИП, то зачёт киргизского налога невозможен.

А значит, Диме всё-таки нужно заплатить налог повторно в России: НДФЛ 13-15% и выше в зависимости от размера зарплаты. Вот полная прогрессивная шкала, действующая с 1 января 2025 года:

13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;

15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;

20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;

22% для доходов более 50 млн руб. в год.

Суммарно Дима потеряет от 15% (2% в Кыргызстане + 13% НДФЛ в России) до 28% (6% в Кыргызстане + 22% НДФЛ в России), если он тимлид или хэд отдела с высокой ЗП.

Путь №2: немцы > физлицо в Кыргызстане > ИП в России

Немцы пополняют киргизский счёт ��имы. В этот раз Дима — физлицо, а не ИП, поэтому доход из-за рубежа налогом не облагается. Он отправляет деньги с киргизского счёта физлица на счёт российского ИП.

Многие думают, что это юридически в РФ это оформляется как договор между физлицом (Дима) и ИП (Дима-предприниматель). При этом в назначении платежа указывается: «Оплата по договору … за оказание услуг/передачу прав/перепродажу» и т.п.

Это ошибка. Имитировать хозяйственную деятельность и оформлять договоры между ФЛ в Кыргызстане и ИП в РФ нельзя. Такая операция: 

1. лишена экономического смысла (в ходе обычной хозяйственной деятельности никто не платит сам себе за услуги);

2. искажает факты хозяйственной жизни (фактически никакие услуги не оказывались).

Перевод по договору вызовет подозрения в обналичивании, транзите или отмывании денег.

Как сделать легально

ИП и ФЛ в РФ может принимать платежи (в т.ч. оплату за услуги и товары, зарплату) на свои счета в Кыргызстане, а также переводить свои средства на счёт в РФ (ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Так переводить можно, только если назначение платежа — перевод собственных денежных средств, а на руках есть подтверждение источника денег для проверки банком.

Правда, зачесть это поступление на ИП не получится. А значит, придётся платить НФДЛ от 13% до 22%.

Путь №3: немцы > ИП в Кыргызстане > физлицо в России

Снова ИП в Кыргызстане. Напоминаю, на упрощёнке. Дима теряет 2-6% на этом этапе. А что происходит дальше?

Ключевая проблема: если Дима остаётся налоговым резидентом РФ, Россия вправе облагать НДФЛ все его доходы, включая поступления на ИП в Кыргызстане. Уплата 6% налога в Кыргызстане сама по себе не освобождает от российских обязанностей: российский НДФЛ нужно рассчитать со всего иностранного дохода.

Кто-то скажет: «Можно ведь зачесть УСН в Кыргызстане на НДФЛ в РФ и сэкономить!» Увы, нельзя:

1. согласно ст. 2 СоИДН, действие СоИДН не распространяется на специальные налоговые режимы. 

2. СоИДН применяется к «идентичным или по существу аналогичным налогам», какими не являются УСН и НДФЛ. 

Придётся полностью оплатить УСН в Кыргызстане и НДФЛ в РФ. Суммарно Дима потеряет от 15% (2% в Кыргызстане + 13% НДФЛ в России) до 28% (6% в Кыргызстане + 22% НДФЛ в России).

Путь №4: немцы > физлицо в Кыргызстане > физлицо в России

При таком движении средств Дима платит только НДФЛ в России. Потенциальные потери — 13-22%. Ведь, как разобрались ранее, поступление из иностранных источников на счёт физлица в Кыргызстане не облагается налогом.

Налоги придётся заплатить только в России, т.к. перед открытием счёта в киргизском банке Дима должен был сообщить об этом ФНС РФ. А как же СоИДН? Оно не применимо, потому что в Кыргызстане вы налог не платите.

Вроде выгодно, но упираемся в лимиты. Диме нужно будет открыть ИП или СМЗ в России, чтобы правильно декларировать доход.

Общий минус

На всех четырёх дорогах есть ямы и рытвины. Независимо от способа перевода, как бы вы ни крутили киргизские и российские счета, всегда возможна блокировка подозрительных операций банком по признакам обнала, транзита, отмывания.

Вот такую таблицу я попросил подготовить юристов MoneyPort. Они более 12 лет разбирают финансовое законодательство и помогают его понять фрилансерам, ИП, ООО.

Безопасный путь №5: немцы > агент > ИП в России

Немецкая компания платит не Диме, а его платёжному агенту (он же платформа, посредник), с которым у них заключён договор. Агент принимает деньги на свои зарубежные счета, конвертирует их, удерживает комиссию (около 5%) и переводит уже рубли на расчётный счёт вашего ИП в российском банке.

Для ФНС и для российского банка всё выглядит так, будто ИП получает оплату от контрагента-посредника, а не от иностранной фирмы напрямую. То есть:

• никаких прямых поступлений из Германии;

• никаких ваших личных зарубежных счетов;

• для валютного контроля Дима — обычный ИП, работающий с агентом/контрагентом внутри формального договора.

Это легализует поступления и делает схему понятной для российского банка и налоговой. Дима может свободно задействовать УСН и платить 6%.

Итоговые расходы: около 11%.

Так что же лучше?

Таблица неутешительная. Способы, которые многие айтишники ошибочно считали самыми выгодными, оказались, наоборот, затратными. Вы сэкономите от 4% (13% НДФЛ - 9% через платёжного агента) до 17% (28% при УСН в дружественной юрисдикции и НДФЛ в России - 11% через платёжного агента), если обратитесь к платёжному агенту. А бонусом защитите себя от проверок и лишнего внимания банков, налоговой и ОБЭП.